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Impôt des sociétés
Régime des dirigeants
    • Déduction des rémunérations des dirigeants à titre de frais professionnels.
      • Pour la société belge qui les attribue, les rémunérations des dirigeants sont des frais professionnels déductibles, au même titre que les rémunérations des travailleurs (CIR, art. 195, § 1er), sans distinction entre les traitements versés au cours de l’exercice social et la partie du bénéfice comptable affectée par l’assemblée générale, après la clôture de celui-ci, à une attribution aux dirigeants
        • Les frais supportés par la société en vue de procurer aux dirigeants des avantages de retraite complémentaires à la pension légale (cotisations patronales d’assurance-groupe, primes d’assurance-dirigeant, capital ou rente versé à titre de pension) sont déductibles à titre de frais professionnels dans les limites fixées par l’article 59 du CIR (supra, n° 2.90), mais dans la mesure seulement où ils se rapportent à des rémuné­rations qui sont attribuées « régulièrement et au moins une fois par mois avant la fin de la période imposable au cours de laquelle l’activité rémunérée a été exercée » et qui sont impu­tées sur les résultats de cette période (CIR, art. 195).
        le bénéfice affecté par l’assemblée générale à des tantièmes aux dirigeants n’entre donc pas en ligne de compte   

        • Précompte professionnel.
        La société est redevable du pré­compte professionnel sur les rémunérations des dirigeants comme sur celles des travailleurs (CIR, art. 270, 1°) et doit établir les fiches indivi­duelles et relevés récapitulatifs prescrits par l’article 57 du CIR, à peine d’encourir la cotisation spéciale de 309 % de l’ar­e 219 du CIR.
Le droit de la copropriété
Exercice en SRL d’un mandat d’administrateur
  • AVANTAGES FISCAUX

Les avantages fiscaux de la société sont d’autant plus sensibles que les services dont il s’agit donnent droit à des sommes importantes.

Société débitrice de la rémunération
Société bénéficiaire de la rémunération
Les rémunérations payées à des personnes physiques sont passibles de la retenue à la source du précompte professionnel.
Celle-ci est supérieure à l'IPP réellement dû dans le cas où le bénéficiaire des rémunérations déduit des frais justifiés supé­rieurs au forfait légal
  • Management fees excessifs versés à une société de management
  • Gand, 5 avril 2022

    - « De appellante heeft zich in haar bezwaar akkoord verklaard met

de gedeeltelijke verwerping van de betaalde managementvergoedingen voor aanslagjaar 2015 aangezien dit verworpen gedeelte niet marktconform was gelet op de uitgevoerde prestaties . De bepaling van de marktconformiteit van een vergoeding houdt rekening met de effectief geleverde prestaties en betreft aldus een feitelijke kwestie (...)
"De appellante kan op dit akkoord terugkomen als zij aantoont dat het is aangetast door een wilsgebrek. Zij toont dit evenwel niet aan.”
“De appellante toont niet aan op dit punt in feite te hebben gedwaald.Evenmin is er sprake van een dwaling in rechte, minstens toont de appellante dit niet aan“

  • Sanction: Art. 444 CIR
« En cas d’absence de déclaration, de remise tardive de celle-ci ou en cas de déclaration incomplète ou inexacte, les impôts dus sur la portion des revenus non déclaré , déterminés avant toute imputation de précomptes, de crédits d’impôt, de quotité forfaitaire d’impôt étranger et de versements anticipés,] sont majorés d’un accroissement d’impôt fixé d’après la nature et la gravité de l’infraction, selon une échelle dont les graduations sont déterminées par le Roi et allant de 10 p.c. à 200 p.c. des impôts dus sur la portion des revenus non déclarés.En l’absence de mauvaise foi, il peut être renoncé au minimum de 10 p.c. d’accroissement 
Le total des impôts dus sur la portion des revenus non déclarés et de l’accroissement d’impôt ne peut dépasser le montant des revenus non déclaré»

“Wat de opgelegde belastingverhoging van 50% betreft, kan deze niet wordenkan deze niet worden weerhouden. Enig opzet om de belasting te ontduiken, wordt niet aangetoond. Dat het onwaarschijnlijk is dat de overtreding zou zijn begaan bij vergissing, nalatigheid, onvoorzichtigheid bewijst niet dat de overtreding werd begaan met het opzet de belasting te ontduiken of om de rechten of belangen van de Belgische Staat te schaden. Fraude wordt niet vermoed.
Bij gebrek aan bewijs van het vereiste bedrieglijk opzet, werd in hoofde van de appellante ten onrechte een belastingverhoging van 50% opgelegd. Het hof herleidt de belastingverhoging van 50% tot 10% wegens onvolledige of onjuiste aangifte, zonderhet opzet de belasting te ontduiken, eerste overtreding. De grens voorzien in artikel444, vierde lid WIB92 is overschreden (zie ook randnummers 4.2 en 4.3 hierboven).
Artikel 444 WIB92 houdt geen verplichting in om de belastingverhoging van 10% kwijt te schelden bij ontstentenis van kwade trouw.”

  • Au contraire, les revenus de la société ne sont pas des rému­nérations de dirigeant ou de travailleur, mais des bénéfices, et ne sont donc pas soumis au précompte professionnel.
  • Pour échapper aux majorations prévues par l'article 218 du CIR, la société qui réalise ces bénéfices fait au cours de l'année des revenus des versements anticipés dont elle fixe librement le montant
Actionnaire de la société 
  • L'associé unique peut exercer gratuitement ses fonctions de gérant de la société. En ce cas, il n'a pas de revenu profes­sionnel, mais la SPRL subit l'I.Soc. , quel que soit le montant de ses bénéfices (CIR, art. 215, al. 3, 4°).
  • L'associé peut retirer des fonds de la SPRL sous forme de dividendes